Ejercicio de ISOs Reglas de impuestos que se aplican cuando se ejerce una opción de acciones de incentivo. Una de las principales diferencias entre las opciones de acciones de incentivos (ISO) y las opciones de acciones no calificadas es que usted no tiene que informar los ingresos de compensación cuando se ejerce una ISO. Pero puede que tenga que pagar una cantidad significativa de impuestos de todos modos, debido al impuesto mínimo alternativo (AMT). La descripción de esta página presupone que usted está usando dinero en efectivo (no acciones) para ejercer su ISO, y que tendrá la acción durante algún tiempo, en lugar de venderla inmediatamente. Las páginas posteriores se ocupan de las consecuencias fiscales del ejercicio sin efectivo, el ejercicio con las acciones que ya posee y la disposición de las acciones que adquirió utilizando una ISO. Tratamiento tributario regular Para efectos del impuesto regular sobre la renta, el ejercicio de una opción de compra de incentivos es un no evento. No hay impuestos de hecho, nada que informar sobre su declaración de impuestos cuando se ejerce una ISO. Esto es dramáticamente diferente del tratamiento de opciones no calificadas. Generalmente usted reporta un ingreso de compensación igual a la diferencia entre el valor justo de mercado de la acción y el monto pagado bajo la opción cuando usted ejercita una opción no calificada. Debido a que usted no informe ningún ingreso cuando usted ejercita un ISO, su base para el stock que adquirió es simplemente la cantidad que pagó por él. Su período de tenencia comienza el día en que adquiere la acción: no puede incluir el período durante el cual tuvo la opción. Impuesto mínimo alternativo Tanto para las buenas noticias. La mala noticia es que el ejercicio de una opción de incentivo de acciones da lugar a un ajuste en virtud del impuesto mínimo alternativo. El ajuste es precisamente la cantidad que usted habría informado como ingresos de compensación si ejerció una opción no calificada en lugar de una ISO. En otras palabras, es igual al monto por el cual el valor justo de mercado de la acción excede el monto que pagó por ella (también conocido como el diferencial o el elemento de negociación). Para obtener más información, consulte el apartado Ejercicio de opciones sobre acciones no calificadas. El ajuste AMT tiene tres consecuencias. Primero y lo más obvio, usted puede tener que pagar AMT en el año que usted ejercita una opción de acción del incentivo. Theres ninguna manera de determinar la cantidad de youll de AMT paga simplemente mirando la cantidad del elemento del negocio cuando usted ejercitó su opción. El elemento de negociación en el ejercicio de una ISO puede ser el evento que desencadena la responsabilidad de AMT, pero la cantidad de responsabilidad depende de muchos otros aspectos de su declaración de impuestos individuales. Usted puede encontrar que usted puede ejercitar algunos ISOs sin pagar ninguna AMT en absoluto. Si su elemento de la negociación es grande, usted debe esperar pagar AMT tan grande como 28 o más del elemento del negocio. (La tasa máxima para la AMT es de 28, pero el impuesto resultante de un solo artículo grande puede ser mayor que ese porcentaje debido a la interacción de varias características del impuesto mínimo alternativo). La segunda consecuencia del ajuste AMT es que algunos o Toda su responsabilidad de AMT será elegible para su uso como crédito en años futuros. Este crédito sólo puede utilizarse en años en los que no paga AMT. Su llamado el crédito de AMT, pero reduce su impuesto regular, no su AMT. En el mejor de los casos, el crédito de AMT le permitirá finalmente recuperar todo el AMT que pagó en el año en que ejercitó su opción de acciones de incentivo. Cuando eso ocurre, el único efecto de la AMT fue hacerle pagar el impuesto más pronto, no para hacerle pagar más impuestos de los que habría pagado. Pero por varias razones no puedes contar con ser capaz de recuperar todo el AMT en años posteriores. La tercera consecuencia del ajuste AMT es muy importante y fácil de pasar por alto. Hemos observado anteriormente que las acciones que usted adquiere cuando usted ejercita una ISO tiene una base igual a la cantidad que pagó. Pero la acción tiene una base diferente para propósitos del impuesto mínimo alternativo. La base AMT de las acciones es igual a la cantidad que pagó más la cantidad del ajuste de AMT. Eso significa que usted reportará una cantidad menor de ganancia para los propósitos de AMT cuando vende la acción. Ejemplo: Ejerce una ISO, pagando 35 por acción cuando el valor es 62 por acción. Usted reporta un ajuste AMT de 27 por acción. Más tarde, después de satisfacer el período de tenencia de ISO, usted vende las acciones por 80 por acción. Para los propósitos del impuesto regular de la renta usted divulga la ganancia de 45 por la parte (80 menos 35). Pero para los propósitos de AMT usted divulga la ganancia de solamente 18 por la parte. Su base de AMT es igual a los 35 que pagó más el ajuste de 27 que informó. La diferencia en la cantidad de ganancia reportada puede ayudarle a evitar el pago de AMT en otros ISOs que usted hace ejercicio en el mismo año en que vende este stock o puede ayudarlo a aprovechar el crédito de AMT descrito anteriormente. Si usted pasa por alto la base más alta AMT de esta acción que puede terminar pagando innecesariamente doble impuesto con respecto a su ISO. Relacionado Si recibe una opción para comprar acciones como pago por sus servicios, puede tener ingresos cuando reciba la opción, cuando ejerza la opción o cuando disponga de la opción o acción recibida al ejercer la opción. Existen dos tipos de opciones sobre acciones: Las opciones otorgadas bajo un plan de compra de acciones para empleados o un plan de opciones de acciones de incentivos (ISO) son opciones de acciones legales. Las opciones sobre acciones que se otorgan bajo un plan de compra de acciones para empleados o un plan ISO no son opciones de compra de acciones no estatutarias. Consulte la Publicación 525. Ingreso tributable y no tributable. Para obtener asistencia para determinar si se le ha otorgado una opción de compra de acciones estatutaria o no estatutaria. Opciones estatutarias de acciones Si su empleador le otorga una opción estatutaria de compra de acciones, generalmente no incluye ningún monto en su ingreso bruto al recibir o ejercer la opción. Sin embargo, es posible que esté sujeto al impuesto mínimo alternativo en el año en que ejerce una ISO. Para obtener más información, consulte el Formulario 6251 Instrucciones (PDF). Usted tiene un ingreso imponible o una pérdida deducible cuando vende la acción que compró al ejercer la opción. Generalmente, usted trata esta cantidad como una ganancia o pérdida de capital. Sin embargo, si no cumple con los requisitos especiales de período de tenencia, tendrá que tratar el ingreso de la venta como ingreso ordinario. Agregue estas cantidades, que son tratadas como salarios, a la base de la acción en la determinación de la ganancia o pérdida en la disposición de acciones. Consulte la Publicación 525 para obtener detalles específicos sobre el tipo de opción de compra de acciones, así como las reglas sobre cuándo se informa el ingreso y cómo se reportan los ingresos para efectos del impuesto sobre la renta. Opción de Compra de Incentivos - Después de ejercer una ISO, debe recibir de su empleador un Formulario 3921 (PDF), Ejercicio de una Opción de Compra de Incentivos bajo la Sección 422 (b). Este formulario informará las fechas y valores importantes necesarios para determinar la cantidad correcta de capital y los ingresos ordinarios (si corresponde) que se informará en su declaración. Plan de Compra de Acciones para Empleados - Después de su primera transferencia o venta de acciones adquiridas mediante el ejercicio de una opción otorgada bajo un plan de compra de acciones para empleados, debe recibir de su empleador un Formulario 3922 (PDF), Transferencia de Acciones Adquiridas Sección 423 (c). Este formulario informará las fechas y los valores importantes necesarios para determinar la cantidad correcta de capital y los ingresos ordinarios que se informará en su declaración. Opciones de acciones no estatutarias Si su empleador le otorga una opción de compra de acciones no tasada, el monto de los ingresos a incluir y el tiempo para incluirlo depende de si el valor justo de mercado de la opción puede determinarse fácilmente. Valor justo de mercado fácilmente determinado - Si una opción se negocia activamente en un mercado establecido, puede determinar fácilmente el valor justo de mercado de la opción. Refiérase a la Publicación 525 para otras circunstancias bajo las cuales usted pueda determinar fácilmente el valor justo de mercado de una opción y las reglas para determinar cuándo debe reportar ingreso para una opción con un valor justo de mercado fácilmente determinable. Valor de Mercado Justo No Determinado - La mayoría de las opciones no-estatutarias no tienen un valor justo de mercado fácilmente determinable. Para las opciones no tasadas sin un valor justo de mercado fácilmente determinable, no hay un evento imponible cuando se otorga la opción, pero debe incluir en el ingreso el valor justo de mercado de la acción recibida en el ejercicio, menos la cantidad pagada, al ejercer la opción. Usted tiene ingreso imponible o pérdida deducible cuando vende las acciones que recibió al ejercer la opción. Generalmente, usted trata esta cantidad como una ganancia o pérdida de capital. Para obtener información específica y requisitos de presentación de informes, consulte la Publicación 525. La mayoría de los programas de acciones de empleados están diseñados para beneficiar a los empleados de rango y archivo O todo tipo de empleados en una empresa. Sin embargo, hay un tipo de plan de opciones sobre acciones que normalmente sólo está disponible para los ejecutivos y la alta dirección. Las opciones de acciones de incentivo (ISO), también conocidas como opciones de acciones calificadas o estatutarias, se parecen a sus primos no calificados en muchos aspectos. Sin embargo, son el único tipo de opción que permite al participante reportar todos los beneficios entre el ejercicio y el precio de venta como ganancias de capital. Siempre que se cumplan ciertas condiciones. A cambio de este privilegio, las opciones de acciones de incentivos deben cumplir con varias reglas que no se aplican a otros tipos de planes. Si bien las ISO también se denominan opciones de acciones calificadas, no deben confundirse con planes de jubilación calificados que se rigen por los reglamentos de ERISA. Qué son opciones de compra de incentivos (ISO) Las opciones de acciones de incentivo son muy similares a las opciones de acciones no calificadas en la estructura y el diseño, con excepción de su tratamiento fiscal. El empleador todavía concede a un empleado la opción (el derecho, pero no la obligación) de comprar un número específico de acciones de la empresa dentro de un período de tiempo prescrito a un precio predeterminado (en la mayoría de los casos, el precio de la acción cerrada en el fecha de concesión). El empleado puede ejercer las opciones en cualquier momento durante el período de oferta mediante la compra de la acción al precio de ejercicio. Él o ella puede vender el stock inmediatamente y cosechar una ganancia rápida, o esperar y vender las acciones más tarde. El ejercicio real de la acción puede tener lugar de varias maneras diferentes, dependiendo de los deseos del empleador y las circunstancias financieras del empleado: Ejercicio en efectivo. Esta es la forma más básica de ejercicio, pero lo más difícil para el empleado, que tiene que poner una cantidad suficiente de dinero en efectivo para comprar las acciones al precio de ejercicio para que pueda ser vendido. Por supuesto, él o ella obtendrá esta cantidad de la venta, además del diferencial (la diferencia entre el mercado y los precios de ejercicio), cuando la acción se vende. El monto recibido se reduce por el monto de los cargos de comisión por las transacciones de compra y venta. Ejercicio sin dinero en efectivo. Este es el método más utilizado de ejercer las opciones porque no requiere que los empleados paguen de su bolsillo para ejercer la transacción de compra. Esto se hace generalmente a través de una firma local de corretaje elegida por el empleador para facilitar el ejercicio de todos sus empleados. La firma de corretaje presta al empleado el dinero para comprar el stock al precio de ejercicio y luego lo vende inmediatamente en el mercado abierto en el mismo día. El empleado entonces reembolsa a la firma el monto del préstamo más todas las comisiones, intereses y otros cargos, más lo suficiente para cubrir la retención de impuestos. El empleado mantiene el resto como beneficio. Ejercicio de intercambio de acciones. Se trata de un acuerdo en el que un empleado da a la empresa de corretaje acciones de acciones de la empresa que él o ella ya posee para cubrir la compra. Términos y fechas clave Fecha de la subvención. Este es el día calendario en el que un empleador concede a un empleado la opción de comprar un número determinado de acciones al precio de ejercicio dentro del período de oferta. Período de Oferta. Este es el período durante el cual los empleados pueden ejercer las opciones que se les otorgan. Este período comienza siempre en la fecha de la concesión y termina en la fecha de vencimiento. El período de la oferta para ISOs es siempre 10 años. Fecha de Ejercicio. La fecha de ejercicio es el día calendario en el que un empleado ejerce las opciones que es el derecho a comprar la acción. Por lo tanto, una transacción de compra siempre tiene lugar en esta fecha. Un hecho imponible sólo se produce en esta fecha para ISOs si el diferencial entre el precio de ejercicio y el precio de mercado se convierte en un elemento de preferencia para el Impuesto Mínimo Alternativo. De lo contrario, el empleado no debe impuestos en esta fecha. Precio de ejercicio . Este es el precio preestablecido al cual el empleador le permite al empleado comprar acciones en el plan. Este precio puede ser el precio de la acción cerrada en el día de la concesión, o determinado por una fórmula específica utilizada por el empleador. Fecha de venta . Este es, por supuesto, el día natural en que se vende la acción, y es la segunda fecha en la que ocurre un hecho imponible para los tenedores de NQSO. Puede haber varias fechas de venta para ir con un solo ejercicio. Clawback Provision. Este tipo de provisión es simplemente una lista de condiciones que podrían permitir al empleador recuperar las opciones que emitió. Esta disposición generalmente se incluye para proteger al empleador si se convierte en financieramente incapaz de cumplir con sus obligaciones con respecto a las opciones. Fecha de caducidad . Este es el día calendario en que expira el período de oferta. Elemento de Negocio. Ésta es la diferencia entre el precio de ejercicio de la opción y el precio de mercado al que se ejerce. Vesting Schedule La mayoría de los planes ISO contienen un calendario de consolidación de algún tipo que debe cumplirse antes de que se puedan ejercer las opciones. Sólo puede especificar que un empleado trabaje en la empresa por un período de tiempo determinado después de la fecha de concesión, o puede enumerar ciertos logros, como alcanzar una cuota específica de ventas o de producción que se debe cumplir también. Algunos planes también contienen un calendario de consolidación acelerada que permite al empleado ejercer las opciones inmediatamente si se cumplen las metas de desempeño antes de que se complete el elemento de tiempo del plan. El componente de tiempo del programa de consolidación puede estructurarse de dos maneras: Cliff Vesting. Con la adquisición del acantilado, el empleado se convierte inmediatamente en todas las opciones. Esto puede ocurrir dentro de tres a cinco años de la fecha de la concesión. Graded Vesting. Este es un plan bajo el cual una parte igual de las opciones otorgadas están disponibles para ser ejercitadas cada año. Típicamente, esto comienza en el año dos y continúa hasta el sexto año, con 20 de las opciones cada año. Tratamiento fiscal de ISOs La imposición de ISOs es lo que los distingue no sólo de sus primos no calificados, sino también de todos los demás tipos de planes de acciones de la empresa. ISOs solo como el único tipo de plan de stock de empleados que permite a los participantes recibir tratamiento de ganancias de capital sobre la totalidad del importe entre el precio de ejercicio y el precio de venta de la acción. La mayoría de los otros tipos de planes requieren que los empleados reporten el elemento de negociación que reciben en el ejercicio como ingresos W-2, pero no los participantes de ISO. Disposiciones Calificativas Para poder beneficiarse del tratamiento de las plusvalías, las acciones recibidas de las ISO deben mantenerse durante al menos un año a partir de la fecha de ejercicio y dos años a partir de la fecha de concesión. Si se cumplen estos requisitos, la venta se considerará una disposición calificada. Por ejemplo, Henry es premiado con 1.000 ISO en septiembre de 2010 por su empleador a un precio de ejercicio de 15. Ejerce las opciones 14 meses después en noviembre de 2011 cuando el precio de las acciones es de 30, y las vende 13 meses después de que en diciembre de 2012 para el 40. Debido a que mantuvo las acciones durante más de un año después del ejercicio y durante dos años después de la fecha de concesión, informa la ganancia total de 25 por acción (15 por acción de utilidad más 10 por acción de beneficios de venta) como Una ganancia de capital a largo plazo de 25.000 (25 de ganancia multiplicada por 1.000 acciones). Si Henry vendiera la acción por un precio por debajo del precio de ejercicio, entonces, por supuesto, declararía una pérdida de capital. Disposiciones Desqualificantes Si el empleado no mantiene la acción durante los períodos de tenencia requeridos antes de venderlo, entonces la venta se convierte en una disposición descalificante. Las normas tributarias relativas a este tipo de transacciones son un poco más complicadas: los empleados que hacen disposiciones desqualificantes normalmente deben pagar el impuesto de retención sobre el elemento de negociación de la venta, así como el impuesto sobre ganancias de capital sobre cualquier beneficio obtenido con la venta de la acción. Las disposiciones que se tomen bajo cualquiera de las dos condiciones siguientes se consideran descalificantes: Dentro de los dos años de la fecha de concesión Dentro del año de ejercicio El menor de los dos montos siguientes debe ser contado como ingreso W-2 para las disposiciones de descalificación: (La diferencia de precio entre el precio de ejercicio y el precio de mercado de la acción en la fecha de ejercicio) La diferencia entre el precio de la venta y el precio de ejercicio Al igual que con las disposiciones de calificación, no hay Las consecuencias impositivas que pueden ser declaradas por descalificar las disposiciones hasta que se venda la acción, independientemente de cuándo fue ejercido. Una vez que se ha determinado cuál de los dos montos anteriores son menores, los participantes que venden sus acciones en una disposición descalificadora tienen esta cantidad gravada como ingresos W-2. Los empleados que venden sus acciones en una disposición descalificante deben tomar nota de que su empleador no está obligado a retener ninguno de los impuestos que deben sobre el elemento de negociación de la transacción, como el impuesto federal, estatal y local, Seguridad y Medicare. Por lo tanto, necesitan dejar de lado una cantidad apropiada de dinero en efectivo para cubrir esta cantidad cuando presenten sus declaraciones o bien estar preparados para recibir un reembolso proporcionalmente menor. Compara cómo funciona esto con el ejemplo anterior, asumiendo la misma concesión y las fechas de ejercicio: Henry se emite 1.000 ISOs a 15 en septiembre de 2010. Él los ejerce nuevamente 14 meses después en noviembre de 2011 cuando el precio de mercado es de 30, pero esta vez Los vende sólo tres meses después de que (en febrero de 2012) a los 40. Esta es una disposición de descalificación porque todo el período de tenencia fue de sólo 17 meses. Debe reportar ganancias de 15.000 de su ejercicio, así como una ganancia de 10.000 a corto plazo. Si Henry hubiera vendido la acción por 25 por acción, entonces sólo tendría que informar 10.000 de los ingresos del trabajo, y no reportaría ganancias ni pérdidas de capital. Si hubiera vendido la acción por un precio inferior al de ejercicio, entonces sólo tendría una pérdida de capital (la diferencia negativa entre los precios de venta y de ejercicio) y ningún ingreso devengado. Consideraciones de AMT Hay otro factor clave que complica aún más la tributación de ISOs. Los contribuyentes que reciben grandes cantidades de ingresos de ciertas fuentes, como el ingreso de bonos municipales libres de impuestos o los reembolsos del impuesto sobre la renta estatal, pueden terminar pagando algo conocido como impuesto mínimo alternativo. Este impuesto fue creado por el IRS para atrapar a los contribuyentes que de otra manera evitarían la imposición mediante el uso de ciertas estrategias, como mover todo su dinero a bonos municipales con el fin de recibir sólo los ingresos libres de impuestos. La fórmula que determina si un contribuyente debe a AMT es un cálculo independiente que cuenta ciertos artículos de ingreso que no serían gravados en un 1040 regular como ingreso. También impide algunas deducciones que normalmente se pueden tomar también. Uno de ellos es el elemento de negociación del ejercicio en una disposición ISO que califica, que se considera un elemento de 8220preference8221 de ingresos para AMT. Esto significa que este ingreso, que de otra manera se gravaría como ganancia de capital a largo plazo, se considera ingreso ordinario para los propósitos de AMT. Los participantes cuyos ejercicios de ISO y las ventas los desembarquen en el territorio de AMT pueden encontrarse con una factura de impuestos significativamente más alta de lo que de otra manera. Los empleados pueden calcular si deben a AMT cumplimentando el Formulario 6251 del IRS y deben reportar las ganancias y pérdidas de la venta de sus acciones ISO en el Formulario 3921. que luego se transfieren al Anexo D. Sin embargo, las reglas y fórmulas usadas para los cálculos de AMT son Muy complejo, y cualquier empleado que se otorga ISOs debe consultar inmediatamente a un profesional calificado de impuestos para obtener asesoramiento sobre este asunto. En algunos casos, puede ser posible estimar con precisión el número de ISO que pueden ser ejercidas o vendidas sin activar este impuesto. Ventajas de ISOs Los beneficios de ISOs son los mismos que para sus contrapartes no calificados: Ingresos Adicionales. Los empleados que reciben ISOs pueden aumentar su remuneración total más allá de lo que realmente ganan en el salario. Aplazamiento de impuestos. Los empleados pueden diferir impuestos sobre sus ISOs hasta después de que vendan las acciones, aunque podrían tener problemas de AMT. Tratamiento de ganancias de capital. Todos los ingresos de ISOs pueden ser gravados como una ganancia de capital a largo plazo, siempre que se cumplan los períodos de tenencia y el ejercicio no desencadene a AMT. Mejora de la motivación y retención de los empleados. Los empleados que reciben ISOs son más propensos a quedarse con la empresa y trabajar duro. Desventajas de ISOs Falta de diversificación. Los empleados que reciben ISOs pueden llegar a ser demasiado fuertemente invertido en acciones de la compañía en comparación con el resto de sus carteras de inversión. Pérdida de Impuestos de Ganancias de Capital. Los empleados que venden sus acciones en una distribución descalificadora sólo pueden informar la diferencia entre el ejercicio y los precios de venta como una ganancia de capital, el resto se clasifica como ingresos ganados. Impuestos mínimos alternativos. La cantidad del elemento de negociación en el ejercicio puede convertirse en un elemento de preferencia para AMT en algunos casos, lo que significa que el empleado puede pagar mucho más impuestos sobre el ejercicio. Impuestos más altos . La venta de ISOs puede desembarcar al participante en un rango impositivo más alto para el año si no planea con anticipación, aunque en algunos casos es inevitable. Límites de Emisión. Los empleadores no pueden emitir más de 100,000 ISOs (valoradas a la fecha de la concesión) a un empleado en un año calendario. Sin Retención. Los empleadores no están obligados a retener ningún tipo de impuesto de los ejercicios ISO, por lo que los empleados deben realizar un seguimiento y reportar este elemento de la transacción ellos mismos. No hay deducciones fiscales. Los empleadores no pueden deducir el elemento de negociación de un ejercicio ISO como compensación pagada a menos que la acción se venda en una disposición descalificante. Las opciones de acciones de Word Incentive final pueden proporcionar una fuente alternativa de ingresos para los empleados que se les conceden, incluso si el stock de la empresa 8217s no se cotiza en bolsa. Si un negocio estrechamente contratado es comprado por una empresa que cotiza en bolsa, entonces las opciones pueden convertirse inmediatamente en derechos adquiridos y por lo tanto convertibles en efectivo rápido. Sin embargo, las normas tributarias que las rigen pueden ser bastante complicadas en algunos casos, especialmente cuando se ejerce un gran número de opciones. Los empleados que se enfrentan a la posibilidad de obtener ingresos sustanciales del ejercicio o la venta de esta clase de opción debe estar seguro de programar una consulta previa con un fiscal o experto financiero que tiene experiencia en el trabajo con estos instrumentos. Mark Cussen, CFP, CMFC tiene 17 años de experiencia en el sector financiero y ha trabajado como corredor de bolsa, planificador financiero, preparador de impuestos, agente de seguros y oficial de préstamos. Ahora es un autor financiero a tiempo completo cuando no está en rotación haciendo la planificación financiera para los militares. Ha escrito numerosos artículos para varios sitios web financieros como Investopedia y Bankaholic, y es uno de los autores destacados de la sección de Finanzas personales y dinero de eHow. En su tiempo libre, Mark disfruta de navegar por la red, cocinar, películas y tv, actividades en la iglesia y jugar al disco frisbee con sus amigos. Él es también un ávido fanático del baloncesto de KU y entusiasta del tren modelo, y ahora está tomando clases para aprender cómo negociar acciones y derivados de manera efectiva. He leído quizás 50 artículos sobre las consecuencias fiscales de las ISO. Pero nunca he leído un artículo que explique cómo manejar eficientemente el riesgo, y aumentar el valor de los ESOs o ISOs. Hay alguien por ahí que es competente para abordar ese tema, ya que me parece mucho más importante que repetir las consecuencias fiscales de las ISO. Sólo quiero referirme a la pregunta de John8217s a continuación. Esta es una excelente publicación exhaustiva, pero no le dice a sus lectores qué hacer si han ejercido muchas opciones cualificadas. Casa 187 Artículos 187 Opciones sobre acciones y el impuesto mínimo alternativo (AMT) Las opciones sobre acciones de incentivos (ISO) pueden ser atractivas Manera de recompensar a los empleados y otros proveedores de servicios. A diferencia de las opciones no calificadas (ONS), donde el diferencial sobre una opción es gravado en el ejercicio a tasas ordinarias de impuesto sobre la renta, incluso si las acciones aún no se venden, las ISOs, si cumplen con los requisitos, Las acciones se venden y luego pagar el impuesto sobre las plusvalías sobre la diferencia entre el precio de la subvención y el precio de venta. Sin embargo, las ISO también están sujetas al Impuesto Mínimo Alternativo (AMT), una forma alternativa de calcular los impuestos que ciertos usuarios deben usar. El AMT puede acabar gravando al titular de la ISO en el spread realizado en ejercicio pese al tratamiento generalmente favorable para estos premios. Reglas Básicas para ISOs Primero, es necesario entender que hay dos tipos de opciones sobre acciones, opciones no calificadas e opciones de acciones de incentivos. Con cualquier tipo de opción, el empleado obtiene el derecho de comprar acciones a un precio fijado hoy por un número definido de años en el futuro, por lo general 10. Cuando los empleados optan por comprar las acciones, se dice que ejercen la opción. Así que un empleado podría tener el derecho de comprar 100 acciones de acciones a 10 por acción durante 10 años. Después de siete años, por ejemplo, el stock podría ser de 30, y el empleado podría comprar 30 acciones por 10. Si la opción es un NSO, el empleado pagará inmediatamente el impuesto sobre la diferencia 20 (llamado el spread) al impuesto sobre la renta ordinario Tarifas La empresa obtiene una deducción fiscal correspondiente. Esto sostiene si el empleado mantiene las acciones o las vende. Con un ISO, el empleado no paga impuestos sobre el ejercicio, y la empresa no recibe ninguna deducción. En cambio, si el empleado tiene las acciones durante dos años después de la concesión y un año después del ejercicio, el empleado sólo paga impuesto sobre las plusvalías sobre la diferencia final entre el ejercicio y el precio de venta. Si estas condiciones no se cumplen, las opciones se gravan como una opción no calificada. Para los empleados de ingresos más altos, la diferencia de impuestos entre un ISO y un NSO puede ser de 19,6 sólo en el nivel federal, más el empleado tiene la ventaja de diferir el impuesto hasta que las acciones se venden. Hay otros requisitos para ISOs también, como se detalla en este artículo en nuestro sitio. Pero las ISO tienen una gran desventaja para el empleado. El diferencial entre el precio de compra y el precio de la subvención está sujeto a la AMT. La AMT fue promulgada para evitar que los contribuyentes de ingresos más altos pagaran demasiado poco impuestos porque podían tomar una variedad de deducciones o exclusiones de impuestos (como la difusión en el ejercicio de una ISO). Requiere que los contribuyentes que pueden estar sujetos al impuesto calculan lo que deben de dos maneras. Primero, calculan la cantidad de impuestos que debían usando las reglas fiscales normales. Luego, vuelven a agregar a su renta imponible ciertas deducciones y exclusiones que tomaron al calcular su impuesto regular y, usando este número ahora más alto, calculan la AMT. Estos complementos se denominan elementos de preferencia y el diferencial sobre una opción de acciones de incentivo (pero no una ONS) es uno de estos elementos. Para la renta imponible hasta 175.000 o menos (en 2013), la tarifa de impuesto de AMT es 26 para las cantidades sobre esto, la tarifa es 28. Si el AMT es más alto, el contribuyente paga ese impuesto en lugar de otro. Un punto que la mayoría de los artículos sobre esta cuestión no aclaran es que si el monto pagado bajo la AMT excede lo que habría sido pagado bajo las reglas tributarias normales ese año, este exceso AMT se convierte en un crédito fiscal mínimo que se puede aplicar en el futuro Años cuando los impuestos normales exceden el monto de AMT. Cómo calcular el Impuesto Mínimo Alternativo La siguiente tabla, derivada del material proporcionado por Janet Birgenheier, Directora de Educación del Cliente de Charles Schwab, muestra un cálculo básico de AMT: Agregar: Ingreso tributable regular Deducciones médicas / dentales Detenciones detalladas diversas sujetas a AMT Estado / local / Deducciones fiscales de bienes raíces Exenciones personales Propagación sobre el ejercicio ISO Ganancia preliminar de impuestos AMT Reste: exención estándar de AMT (78.750 para 2012 declarantes conjuntas 50.600 para personas solteras 39.375 para casados que se presentan por separado) reducido en 25 centavos por cada dólar de ingresos Ingreso tributario real de AMT Multiplicar: Ingreso tributable real de AMT multiplicado por 26 por montos de hasta 175,000, más 28 de cantidades sobre ese impuesto mínimo provisional Sustraer: Impuesto mínimo provisional - Impuesto regular AMT Si el resultado de este cálculo es que el AMT es más alto que el impuesto regular, entonces usted paga la cantidad AMT más el impuesto regular. El monto de AMT, sin embargo, se convierte en un crédito de impuesto potencial que usted puede restar de una cuenta de impuesto futuro. Si en un año posterior su impuesto regular excede su AMT, entonces usted puede aplicar el crédito contra la diferencia. Cuánto puede reclamar depende de cuánto más pagó al pagar la AMT en un año anterior. Que proporciona un crédito que se puede utilizar en los próximos años. Si usted pagó, por ejemplo, 15.000 más debido a la AMT en 2013 de lo que habría pagado en el cálculo del impuesto regular, puede utilizar hasta 15.000 en crédito en el próximo año. La cantidad que usted reclamaría sería la diferencia entre la cantidad del impuesto regular y el cálculo de AMT. Si el monto regular es mayor, usted puede reclamar que como un crédito, y llevar adelante los créditos no utilizados para los años futuros. Así que si en 2014, su impuesto regular es 8.000 más alto que el AMT, puede reclamar un crédito de 8.000 y llevar adelante un crédito de 7.000 hasta que lo use. Esta explicación es, por supuesto, la versión simplificada de un asunto potencialmente complejo. Cualquier persona potencialmente sujeta a la AMT debe utilizar un asesor fiscal para asegurarse de que todo se hace adecuadamente. En general, las personas con ingresos superiores a 75.000 por año son candidatos a AMT, pero no hay una línea divisoria brillante. Una forma de lidiar con la trampa de AMT sería que el empleado vendiera algunas de las acciones de inmediato para generar suficiente efectivo para comprar las opciones en primer lugar. Por lo tanto, un empleado compra y vende suficientes acciones para cubrir el precio de compra, más los impuestos que se deban, y luego mantiene las acciones restantes como ISOs. Por ejemplo, un empleado puede comprar 5.000 acciones en las que tiene opciones y mantener 5.000. En nuestro ejemplo de las acciones valoradas en 30, con un precio de ejercicio de 10, esto generaría una utilidad neta antes de impuestos de 5.000 x el spread de 20, o 100.000. Después de los impuestos, esto dejaría unos 50.000, contando la nómina de pago, el estado, y los impuestos federales todos en los niveles más altos. En el año siguiente, el empleado tiene que pagar a AMT por el resto de 100.000 dólares por acciones que no fueron vendidas, lo que podría ser hasta 28.000. Pero el empleado tendrá más que suficiente dinero restante para tratar con esto. Otra buena estrategia es ejercitar opciones de incentivos a principios de año. Eso es porque el empleado puede evitar la AMT si las acciones se venden antes del final del año calendario en el que se ejercen las opciones. Por ejemplo, supongamos que John ejerce sus ISO en enero a 10 por acción en un momento en que las acciones valen 30. No hay impuestos inmediatos, pero el diferencial de 20 está sujeto a la AMT, que se calculará en el próximo año fiscal. John se aferra a las acciones, pero observa el precio de cerca. En diciembre, sólo valen 17. John es un contribuyente de ingresos más altos. Su contador le aconseja que toda la extensión de 20 estará sujeta a un impuesto de 26 AMT, lo que significa que John le debe un impuesto de aproximadamente 5,20 por acción. Esto se está poniendo incómodamente cerca de los 7 beneficios que Juan ahora tiene sobre las acciones. En el peor de los casos, caen a menos de 10 el próximo año, lo que significa que John tiene que pagar 5,20 por acción sobre las acciones en las que ha perdido dinero. Sin embargo, si John vende antes del 31 de diciembre, puede proteger sus ganancias. A cambio, el infierno paga el impuesto sobre la renta ordinario sobre el 7 spread. La regla aquí es que es el precio de venta es menor que el valor justo de mercado en el ejercicio, pero más que el precio de la subvención, entonces el impuesto sobre la renta ordinaria es debido sobre el spread. Si es mayor que el valor justo de mercado (más de 30 en este ejemplo), el impuesto sobre la renta ordinario es debido sobre la cantidad del spread en el ejercicio, y el impuesto sobre la ganancia de capital a corto plazo es debido a la diferencia adicional Este ejemplo). Por otro lado, si en diciembre el precio de las acciones todavía parece fuerte, John puede aguantar por otro mes y calificar para el tratamiento de las plusvalías. Al ejercer a principios de año, ha minimizado el período después del 31 de diciembre debe tener las acciones antes de tomar una decisión de vender. El más tarde en el año que ejerce, mayor es el riesgo de que en el año fiscal siguiente el precio de la población caerá precipitadamente. Si John espera hasta el 31 de diciembre para vender sus acciones, pero las vende antes de que termine un período de tenencia de un año, entonces las cosas son realmente sombrías. Todavía está sujeto a la AMT y tiene que pagar el impuesto sobre la renta ordinario sobre la propagación también. Afortunadamente, casi en todos los casos, esto empujará su impuesto sobre la renta ordinario por encima del cálculo AMT y no tendrá que pagar impuestos dos veces. Finalmente, si John tiene muchas opciones no calificadas disponibles, él podría ejercitar muchos de ésos en un año en el cual él también está ejerciendo sus ISOs. Esto elevará la cantidad de impuesto sobre la renta ordinario que paga y podría empujar su factura de impuestos ordinaria total lo suficientemente alta para que supere su cálculo AMT. Eso significaría que no tendría ningún AMT el próximo año para pagar. Vale la pena recordar que las ISO proporcionan un beneficio fiscal a los empleados que voluntariamente asumen el riesgo de mantener sus acciones. A veces este riesgo no funciona para los empleados. Además, el costo real de la AMT no es el monto total pagado por este impuesto sino el monto por el cual excede los impuestos ordinarios. La verdadera tragedia no son aquellos que se arriesgan a sabiendas y pierden, sino aquellos empleados que se aferran a sus acciones sin saber realmente las consecuencias, ya que la AMT es todavía algo que muchos empleados saben poco o nada y se sorprenden (demasiado tarde) para aprender Tienen que pagar. Stay InformedIncentive Stock Options Actualizado el 08 de septiembre de 2016 Opciones de acciones de incentivo son una forma de compensación a los empleados en forma de acciones en lugar de efectivo. Con una opción de acciones de incentivo (ISO), el empleador le otorga al empleado una opción de compra de acciones en la corporación del empleador, o de las empresas matrices o subsidiarias, a un precio predeterminado, denominado precio de ejercicio o precio de ejercicio. Las acciones se pueden comprar al precio de ejercicio tan pronto como la opción se deposite (se hace disponible para ser ejercitado). Los precios de huelga se fijan en el momento en que se conceden las opciones, pero las opciones generalmente se conceden durante un período de tiempo. Si la acción aumenta en valor, una ISO proporciona a los empleados la capacidad de comprar acciones en el futuro en el precio de ejercicio previamente bloqueado. Este descuento en el precio de compra de la acción se llama el spread. Las ISO se gravan de dos maneras: sobre el spread y sobre cualquier aumento (o disminución) del valor de la acción cuando se vende o se elimina de otro modo. Los ingresos de ISOs se gravan por el impuesto regular a la renta y el impuesto mínimo alternativo, pero no se gravan para los propósitos de Seguro Social y Medicare. Para calcular el tratamiento tributario de ISOs, usted debe saber: Fecha de la concesión: la fecha en que se otorgaron las ISO al empleado. Precio de ejercicio: el costo de comprar una acción de acciones. Fecha de ejercicio: la fecha en que ejerció su opción y Acciones compradas Precio de venta: el importe bruto recibido de la venta de la acción Fecha de venta: la fecha en que se vendió la acción. La forma en que se gravan las ISO depende de cómo y cuándo se disponga la acción. La disposición de las acciones suele ser cuando el empleado vende las acciones, pero también puede incluir la transferencia de las acciones a otra persona o dar la acción a la caridad. Disposiciones de las opciones de acciones de incentivo Una disposición calificada de ISOs simplemente significa que la acción, Mediante una opción de compra de acciones de incentivo, se dispuso más de dos años desde la fecha de concesión y más de un año después de que la acción se transfiriera al empleado (normalmente la fecha de ejercicio). Hay un criterio de calificación adicional: el contribuyente debe haber sido continuamente empleado por el empleador que otorga la ISO a partir de la fecha de concesión hasta 3 meses antes de la fecha de ejercicio. Tratamiento tributario del ejercicio de opciones sobre acciones de incentivos El ejercicio de una ISO se trata como ingreso únicamente con el propósito de calcular el impuesto mínimo alternativo (AMT). Pero se ignora con el propósito de calcular el impuesto federal regular sobre la renta. El diferencial entre el valor justo de mercado de la acción y el precio de ejercicio de la opción se incluye como ingreso para propósitos de AMT. El valor justo de mercado se mide en la fecha en que la acción se convierte en transferible por primera vez o cuando su derecho a la acción ya no está sujeto a un riesgo sustancial de decomiso. Esta inclusión de la difusión ISO en los ingresos de AMT se activa sólo si continúa manteniendo la acción al final del mismo año en el que ejercitó la opción. Si la acción se vende dentro del mismo año que ejercicio, entonces el spread no necesita ser incluido en su ingreso de AMT. Tratamiento tributario de una disposición calificada de opciones sobre acciones de incentivos Una disposición calificada de una ISO es gravada como una ganancia de capital a las tasas de impuesto a las ganancias de capital a largo plazo sobre la diferencia entre el precio de venta y el costo de la opción. Tratamiento tributario de las disposiciones de inhabilitación de opciones de acciones de incentivos Una disposición de las acciones de ISO de descalificación o no cualificación es cualquier disposición que no sea una disposición calificada. Las disociaciones de las disposiciones ISO se gravan de dos maneras: habrá ingresos de compensación (sujetos a las tasas de ingresos ordinarios) y ganancias o pérdidas de capital (sujetos a las tasas de ganancias de capital a corto plazo oa largo plazo). El monto de los ingresos de compensación se determina de la siguiente manera: si vende la ISO con una ganancia, entonces su ingreso de compensación es el diferencial entre el valor justo de mercado de la acción cuando ejerció la opción y el precio de ejercicio de la opción. Cualquier ganancia por encima del ingreso de compensación es ganancia de capital. Si vende las acciones de ISO con pérdida, el monto total es una pérdida de capital y no hay ingresos de compensación para informar. Retención y impuestos estimados Tenga en cuenta que los empleadores no están obligados a retener impuestos sobre el ejercicio o la venta de opciones sobre acciones de incentivos. En consecuencia, las personas que han ejercido pero aún no han vendido las acciones de ISO al final del año pueden haber incurrido en obligaciones tributarias mínimas alternativas. Y las personas que venden acciones de ISO pueden tener pasivos impositivos significativos que no se pagan a través de la retención de nómina. Los contribuyentes deben enviar los pagos del impuesto estimado para evitar tener un saldo adeudado en su declaración de impuestos. Es posible que también desee aumentar la cantidad de retención en lugar de realizar pagos estimados. Las opciones sobre acciones de incentivo se informan en el Formulario 1040 de varias maneras posibles. La forma en que se informan las opciones de incentivos de acciones (ISO) depende del tipo de disposición. Existen tres posibles escenarios de información tributaria: Informar sobre el ejercicio de las opciones de acciones de incentivo y las acciones no se venden en el mismo año Aumentar sus ingresos AMT por el diferencial entre el valor justo de mercado de las acciones y el precio de ejercicio. Esto se puede calcular usando los datos encontrados en el Formulario 3921 proporcionado por su empleador. Primero, busque el valor justo de mercado de las acciones no vendidas (Formulario 3921 casilla 4 multiplicado por el recuadro 5) y luego restar el costo de esas acciones (Formulario 3921 casilla 3 multiplicado por el recuadro 5). El resultado es el diferencial y se informa en el Formulario 6251 línea 14. Como está reconociendo ingresos para los propósitos de AMT, tendrá una base de costo diferente en esas acciones para AMT que para propósitos regulares del impuesto sobre la renta. En consecuencia, debe realizar un seguimiento de esta base de costos AMT diferente para referencia futura. Para propósitos de impuestos regulares, la base de costos de las acciones de ISO es el precio que usted pagó (el ejercicio o el precio de ejercicio). Para los propósitos de AMT, su base de costos es el precio de ejercicio más el ajuste de AMT (el monto reportado en el Formulario 6251 línea 14). Reporte de una disposición calificada de acciones ISO Informe la ganancia en su Anexo D y Formulario 8949. Usted reportará los ingresos brutos de la venta, los cuales serán reportados por su corredor en el Formulario 1099-B. También deberá reportar su base de costos regular (el ejercicio o precio de ejercicio, que se encuentra en el Formulario 3921). También deberá llenar un Anexo D y un Formulario 8949 para calcular su ganancia o pérdida de capital para los propósitos de AMT. En ese cronograma separado usted reportará los ingresos brutos de la venta y su base de costos AMT (precio de ejercicio más cualquier ajuste AMT anterior). En el Formulario 6251, deberá reportar un ajuste negativo en la línea 17 para reflejar la diferencia en ganancia o pérdida entre los cálculos de ganancia regular y AMT. Consulte las Instrucciones para el Formulario 6251 para obtener detalles. Notificación de una disposición de descalificación de las acciones de ISO Los ingresos de compensación se reportan como salarios en la línea 7 del Formulario 1040 y cualquier ganancia o pérdida de capital se indica en el Anexo D y en el Formulario 8949. Los ingresos por compensación ya pueden estar incluidos en su salario W - De su empleador en la cantidad que se muestra en la casilla 1. Algunos empleadores proporcionarán un análisis detallado de las cantidades de su caja 1 en la parte superior de su W-2. Si ya se ha incluido el ingreso de compensación en su W-2, simplemente informe su salario de la casilla 1 de la Forma W-2 en su línea 1040 de la Forma 1040. Si los ingresos por compensación aún no han sido incluidos en su W-2, Su ingreso de compensación, e incluya esta cantidad como salario en la línea 7, además de las cantidades de su Formulario W-2. En su Anexo D y en el Formulario 8949, deberá informar el producto bruto de la venta (mostrado en el Formulario 1099-B de su corredor) y su base de costos en las acciones. Para descalificar disposiciones de acciones de ISO, su base de costos será el precio de ejercicio (que se encuentra en el Formulario 3921) más cualquier ingreso de compensación reportado como salario. Si usted vendió las acciones de ISO en un año distinto al año en el que ejercitó la ISO, tendrá una base de costos de AMT por separado, por lo que deberá utilizar un Anexo D y un Formulario 8949 para reportar las diferentes ganancias de AMT y usar el Formulario 6251 para Reportar un ajuste negativo por la diferencia entre la ganancia de AMT y la ganancia de capital regular. El Formulario 3921 es un formulario de impuestos utilizado para proporcionar a los empleados información relacionada con las opciones de acciones de incentivos que se ejercitaron durante el año. Los empleadores proporcionan una instancia del Formulario 3921 para cada ejercicio de opciones de acciones de incentivos que ocurrieron durante el año calendario. Los empleados que han tenido dos o más ejercicios pueden recibir varios formularios 3921 o pueden recibir una declaración consolidada que muestre todos los ejercicios. El formato de este documento tributario puede variar, pero contendrá la siguiente información: identidad de la compañía que transfirió acciones bajo un plan de opciones de acciones de incentivo, identidad del empleado que ejercita la opción de acciones de incentivo, fecha en que se otorgó la opción de compra de incentivos, Fecha en que se ejercitó la opción de compra de acciones de incentivo, precio de ejercicio por acción, valor de mercado justo por acción en la fecha de ejercicio, número de acciones adquiridas, esta información se puede utilizar para calcular su base de costos en las acciones para calcular la cantidad de ingreso que necesita A ser reportado para el impuesto mínimo alternativo, y para calcular el monto de los ingresos de compensación en una disposición descalificadora e identificar el principio y fin del período especial de tenencia para calificar para el tratamiento fiscal preferido. Un período especial de tenencia para calificar para el tratamiento del impuesto sobre ganancias de capital. El período de tenencia es de dos años a partir de la fecha de concesión y un año después de que la acción fue transferida al empleado. El formulario 3921 muestra la fecha de concesión en la casilla 1 y muestra la fecha de transferencia o la fecha de ejercicio en la casilla 2. Añada dos años a la fecha en la casilla 1 y agregue un año a la fecha en la casilla 2. Si vende sus acciones ISO después de la fecha Es más tarde, entonces tendrá una disposición calificada y cualquier ganancia o pérdida será enteramente una ganancia o pérdida de capital gravada a las tasas de ganancias de capital a largo plazo. Si usted vende sus acciones de ISO en cualquier momento antes o en esta fecha, entonces tendrá una disposición descalificadora, y los ingresos de la venta se gravarán en parte como ingresos de compensación a las tasas de impuesto sobre la renta ordinarias y en parte como ganancia o pérdida de capital. Cálculo de Ingresos para el Impuesto Mínimo Alternativo sobre el Ejercicio de una ISO Si usted ejercita una opción de acciones de incentivo y no vende las acciones antes del final del año calendario, deberá reportar ingresos adicionales para el impuesto mínimo alternativo (AMT). La cantidad incluida para propósitos de AMT es la diferencia entre el valor justo de mercado de la acción y el costo de la opción de compra de acciones de incentivo. El valor razonable de mercado por acción se muestra en la casilla 4. El costo por acción de la opción de incentivo o el precio de ejercicio se muestra en la casilla 3. El número de acciones compradas se muestra en la casilla 5. Para encontrar la cantidad a incluir Como ingreso para los propósitos de AMT, multiplique el monto en la casilla 4 por el monto de las acciones no vendidas (usualmente lo mismo que se indica en la casilla 5), y de este producto reste el precio de ejercicio (recuadro 3) multiplicado por el número de acciones no vendidas Misma cantidad que se muestra en la casilla 5). Calcular la Base de Costo para el Impuesto Regular La base del costo de las acciones adquiridas a través de una opción de compra de incentivos es el precio de ejercicio, que se muestra en la casilla 3. Su base de costos para el lote entero de acciones es la cantidad En la casilla 3, multiplicado por el número de acciones que se muestra en la casilla 5. Esta cifra se utilizará en el Anexo D y en el Formulario 8949. Cálculo de Base de Costo para las Acciones de AMT ejercidas en un año y vendidas en un año subsiguiente tienen dos bases de costos: Impuestos y uno para los propósitos de AMT. La base de costos de AMT es la base de impuestos regular más la cantidad de inclusión de ingresos de AMT. Esta cifra se utilizará en un Anexo D separado y en el Formulario 8949 para los cálculos de AMT. Cálculo del monto del ingreso de compensación en una disposición descalificante Si se venden acciones de incentivo de opciones sobre acciones durante el período de tenencia descalificante, algunas de sus ganancias se gravan como salarios sujetos a impuestos ordinarios sobre la renta y la ganancia o pérdida restante se grava como plusvalías. El monto que se incluirá como ingreso de compensación, y usualmente incluido en su Formulario W-2 recuadro 1, es el diferencial entre el valor justo de mercado de la acción cuando ejerció la opción y el precio de ejercicio. Para ello, multiplique el valor razonable de mercado por acción (casilla 4) por el número de acciones vendidas (usualmente la misma cantidad en la casilla 5), y de este producto reste el precio de ejercicio (recuadro 3) multiplicado por el número de acciones vendidas ( Usualmente la misma cantidad que se muestra en la casilla 5). Esta cantidad de ingresos de compensación normalmente se incluye en su casilla 1 del Formulario W-2. Si no se incluye en su W-2, entonces incluya esta cantidad como salario adicional en el Formulario 1040 línea 7. Calcular el Costo Ajustado Basado en una Disposición Descalificable Comience con Su base de costos, y agregue cualquier cantidad de compensación. Use esta base de costos ajustada para reportar ganancias o pérdidas de capital en el Anexo D y el Formulario 8949.
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